2020税务师《税法一》知识结构

关键词：北京会计网校 北京会晃继续教育 北京会计网校官方网站首页

2020税务师《税法一》知识结构

2020年税务师考试时间将在11月份举行，税法一考试安排在11月7日上午第一场次，临近考试，大家准备得怎么样啦？相比其它四个科目，《税法一》对知识点的理解相对简单，但考查得很细。葛姐老师带大家梳理2020税务师《税法一》知识结构，还教大家一些记忆口诀，快来看看！

知识结构梳理：增值税税率

知识结构梳理：销项税额

一般规定

特殊销售

提示：特殊销售这块儿容易出大题，建议根据葛老师给大家整理的图示，将重要知识点多过一遍。

差额计税

提示：“差额计税”这部分有很多内容，一定要分清楚，细节点要掌握好，有些知识点掌握不好，还可能影响其它考点，比如“房开卖房”。

知识结构梳理：进项税额

提示：一些计算公式要牢记，再回顾一遍知识点。

知识结构梳理：增值税一般计税方法——应纳税额的计算

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

知识结构梳理：增值税留抵退税制度——判断：留抵or退税

【留抵】——下期继续抵扣

【退税】

自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。

谁可以退税？（普适版1.0）

（1）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）①增量留抵税额均大于零，且②第6个月增量留抵税额不低于50万元；

【说明】留抵税额增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

【使用说明】计算综合题里学会判定是否适用退税政策

（2）纳税信用等级为A级或者B级；

（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；

（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；

（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

【使用说明】单选多选题注意细节挖坑

退多少？

【计算】允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额x进项构成比例x60%

【解释】进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

【使用说明】全题型适用的计算

相关政策：

①纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。

②纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，可以在同一申报期内，既申报免抵退税又申请办理留抵退税。

③纳税人既有增值税欠税，又有期末留抵税额的，按最近一期申报表期末留抵税额，抵减增值税欠税后的余额确定允许退还的增量留抵税额。

④纳税人申请办理留抵退税，应在符合条件的次月起，在申报期内完成本期申报后通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》。

【增值税留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策】

纳税人按照规定取得增值税留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。

纳税人已按规定取得增值税留抵退税款的，在2020年6月30日前将已退还的增值税留抵退税款全部缴回，可以按规定享受增值税即征即退、先征后返（退）政策；否则，不得享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。

【使用说明】文字类选择题

【部分先进制造业退还增量留抵税额有关政策】（加强版2.0）

谁是部分先进制造业纳税人？

部分先进制造业纳税人，是指按照《国民经济行业分类》，生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定；申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算确定。

与一般期末留抵税额退税制度的差别？

（1）自2019年6月1日起，同时符合条件，可以自2019年7月及以后申请退还增量留抵税额（普适版是从4月税款所属期起连续6个月考核）；

（2）增量留抵税额大于零（没有强调连续6个月，也没有不低于50万元的条件）；

（3）允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例（不再乘以60%）。

【使用说明】计算题

某从事专用设备及计算机设备生产销售（先进制造业）企业2019年3月底留抵进项为100万元，且9月底留抵进项为180万元。2019年4月～9月期间，该企业共申报抵扣增值税进项500万元，其中增值税专用发票抵扣200万元，海关进口增值税专用缴款书抵扣160万元，解缴税款的完税凭证抵扣40万元，农产品收购发票计算抵扣50万元，高速公路通行费电子普通发票抵扣30万元，员工出差的航空运输行程单抵扣20万元。该企业在10月可申请退还的增值税进项税额是（　）万元。

A.38.4　　 B.48

C.64　　　 D.80

【正确答案】C

【答案解析】进项构成比例＝（200＋160＋40）÷500× 100%＝80%

退还的增值税留抵进项＝（180－100）×80%＝64（万元）

【提示】如非先进制造业退税为：退还的增值税留抵进项＝（180－100）×80%×60%＝38.4（万元）

知识结构梳理：葛瑞老师传授学习口诀

【不动产预缴增值税】

【葛姐说】

非房开来卖房，预缴剥5乘5，外购找差额，自建按全额

一般计税申报9，减完进项减预缴，简易征收最方便，申报预缴都一样

新房没得选，只能按一般，老房没抵税，一般简易随你玩。

【使用说明】计算综合题先问在不动产所在地预缴，再问申报

【葛姐说】

“房开企业来卖房”“一般申报减地款”“预收预缴剥9乘3”“简易申报不减地”“预收预缴剥5乘3”

【使用说明】计算综合题先问在不动产所在地预缴，再问申报

【葛姐说】

包租婆租房子，一般预缴剥9乘3，简易征收剥5乘5，个人住房剥5（乘）1.5

一般计税申报9，减完进项减预缴，简易征收最方便，申报预缴都一样

新房没得选，只能按一般，老房没抵税，一般简易随你玩。

【使用说明】计算综合题先问在不动产所在地预缴，再问申报

【葛姐说】

“盖房子”“要预缴”“一般预缴剥9乘2”“申报时候剥9乘9”“简易征收全是3”

【使用说明】计算综合题先问在不动产所在地预缴，再问申报

知识结构梳理：土地增值税计算顺序

1、收入

2、扣除额

3、增值额=收入-扣除额

4、算增值率，增值率=增值额÷扣除项目

5、找税率，算税额

比如，第5步分解。

找税率：

算税额：

应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数

=上增-下扣

知识结构梳理：房企卖新房扣除项目 

【葛姐说】

“一二三四五”“地开费税和加扣”“房企卖新房”“五指都能扣”“一和二是根本”“开发费用要亲命”

“能分摊有证明”“认息再加一二五”“没证明不认息”“一二给够十个点”“加息罚息都不算”

“四指税金有三个”“印花少来凑热闹”“五指加计有二十”“一二越多五越多”

知识结构梳理：非房企卖新房扣除项目

【葛姐说】“非房企卖新房”“只有四项扣的忙”“地开费税没加计”“万五印花来凑场”

葛瑞老师简介

葛瑞老师，CMA、税务师、内控风险管理师、会计师，并兼任多家公司财税顾问，十五年教龄，精通税法和会计准则。葛老师授课铿锵有力，激情澎湃，幽默而不失严谨！老师授课风格深受学员喜欢，擅于把法条梳理成通俗易懂的知识，理论结合实践，学生称：“葛姐掰开了揉碎了的法条咱好消化”，答疑总是“一针见血”。